Novela slovenského zákona o dani z příjmů od 1. 1. 2013
Zvýšení sazby dane z příjmů
Nejvýznamnější změnou je bezpochyby zrušení 19% rovné daně na Slovensku po 9 letech její existence a zavedení progresívního zdaňování v závislosti od výšky příjmů daňového poplatníka – fyzické osoby.
Novelizovaný Zákon o dani z příjmů na jedné straně zvyšuje sazbu daně z příjmů pro právnické osoby z předchozích 19% na nových 23% ze základu daně, a to obecně pro všechny právnické osoby bez ohledu na právní formu, předmět podnikání, výši dosaženého zisku anebo tržeb anebo jakékoliv jiné kritérium. Na straně druhé zavádí progresivní zdaňováni fyzických osob (podnikatelů/živnostníků anebo osob vykonávajících podnikatelskou činnost na základě zvláštního povolení anebo licence ale i nepodnikatelů), přičemž sazbou 19% bude zdaněný základ daně fyzických osob do výšky 176,8-násobku platného životního minima a sazbou 25% bude zdaněný základ daně nad uvedenou výšku. Výška životního minima je každoročně upravována zákonem, přičemž jeho výška platná od 1.1.2013 je 194,58 EUR. Z uvedeného tedy plyne, že příjmy fyzických osob do výšky 34.401,74 EUR ročně budou zdaňovány sazbou 19% a jakýkoliv příjem fyzické osoby nad tuto výšku bude zdaňovaný sazbou 25%. Pokud například určitá fyzická osoba dosáhne základ daně v příslušném roce ve výšce 55.000 EUR, její základ daně do výšky 34.401,74 EUR bude zdaněný sazbou 19% a zbylých 20.598,26 EUR bude zdaněných vyšší sazbou 25%.
Změna paušálních výdajů
Novelizované znění Zákona o dani z příjmů počítá s ohraničením paušálních výdajů podnikatelů zavedením jejich zákonného stropu.
Podle předchozí právní úpravy platné do 31. 12. 2012 daňový poplatník, který nebyl plátcem DPH (či už dobrovolný anebo povinný plátce DPH), anebo daňový poplatník, který byl plátcem DPH jen část zdaňovacího období (např. proto, že se jako plátce DPH dobrovolně přihlásil až po 1. 1. příslušného kalendářního roku), a který neuplatnil prokazatelně daňové výdaje, mohl uplatnit paušální výdaje ve výši 40% z úhrnu příjmů tohoto daňového poplatníka z jeho podnikatelské činnosti. V praxi to znamená, že podnikatel, který splňoval výše uvedené zákonné podmínky, nemusel o svých příjmech a výdajích vést účetnictví, ale vedl jenom evidenci o svých příjmech v časovém sledu spolu s evidencí o zásobách a pohledávkách, a místo skutečně vynaložených daňových výdajů uplatnil 40% paušální výdaje.
Institut paušálních 40% výdajů novelizovaný Zákon o dani z příjmů sice ponechal, ale zároveň pro něj ustanovil strop ve výši maximálně 5.040 EUR ročně, resp. 420 EUR měsíčné. Bez ohledu na výši daňového základu daňového poplatníka v příslušném roce, bude tento nově oprávněn uplatnit paušální výdaje jen do výše 5.040 EUR ročně, přičemž ze sumy převyšující tuto částku bude povinen platit daň z příjmu v plném rozsahu a v příslušné sazbě. V případě, pokud daňový poplatník nevykonává výdělečnou činnost nepřetržitě celý rok, může uplatnit 40% paušální výdaje na měsíčné báze, a to nejvíce ve výši 420 EUR za každý příslušný kalendářní měsíc.
Nezdanitelná část základu daně na manželku/manžela
Novelou Zákona o dani z příjmů došlo také k podstatnému zúžení okruhu daňových poplatníků, kteří budou oprávněni uplatnit si nezdanitelnou část základu daně na manželku/manžela. Uplatnění nezdanitelné části základu daně přichází v úvahu jen v následujících případech:
- manželka(manžel), která se v příslušném zdaňovacím období starala o vyživované nezletilé dítě žijící s daňovým poplatníkem v domácnosti;
- manželka(manžel), která v příslušném zdaňovacím období pobírala peněžitý příspěvek na opatrování;
- manželka(manžel), která v příslušném zdaňovacím období byla zařazená do evidence uchazečů o zaměstnání;
- manželka(manžel), která se považuje za občana se zdravotním postižením anebo se považuje za občana s těžkým zdravotním postižením.